这类企业恭喜了！国家刚宣布：缓税2000亿！ 

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恭喜！企业所得税、个人所得税降了！国家刚宣布，对中小微企业实施阶段性缓税政策！缓税自11月1日起正式实施。

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恭喜！小微企业、个体户

缓交增值税、企税、个税

10月27日，国务院召开国务院常务会议：

划重点！！！

1、对 制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及 个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税） 实行阶段性税收缓缴。

2、对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业（含个体工商户）， 其实现的税款全部缓税；对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业， 实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。

3、 缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计缓税2000亿元左右。

4、为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。

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企税、个税降了！

税务局正式发文通知！

国家税务总局连发两条公告，小微企业、个体户在现行优惠政策基础上，再减半征收！

文件重点：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再 减半征收企业所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上， 减半征收个人所得税。

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收藏！

小规模、小微、个体户优惠大合集

这几年国家陆续出台了很多支持小微企业、个体户的优惠政策！

1.小规模纳税人优惠政策 ：

增值税纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人，分别按照不同税率缴纳增值税。其中，大多数小微企业和个体工商户可纳入小规模纳税人范围。因此，国家对小规模纳税人的增值税优惠政策，也相当于扶持小微企业和个体工商户了。

#你是小规模纳税人吗？#

是否小规模纳税人，看你的年应征增值税销售额是多少。如果年应征增值税销售额不超过500万元，即为小规模纳税人；如果超过，即为一般纳税人。

对小规模纳税人增值税，国家的优惠政策，一是“免征”，二是“减征”。

国家税务总局公告2021年第5号

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。财政部 税务总局公告2020年第13号财政部 税务总局公告2021年第7号

增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

这样只看政策，字这么多有点费眼睛。别着急，我给你做好了表格——

2.小规模纳税人优惠政策

事实上，企业所得税、增值税和个人所得税，已经是税收的大头。除这三者之外的其它税种，税收不高。不过，蚊子腿再小也是肉呀！看看其它税费有啥优惠政策~

财税〔2019〕13号：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

注意：附加税税费减半的条件为：小规模纳税人销售额不超过15万元/月或45万元/季。否则应全额征收。

3.小型微利企业优惠政策

公司作为纳税人，需要缴纳企业所得税。企业所得税的税率按照不同的企业类型或规模、年利润，拥有不同税率。今天，主要来谈小型微利企业的企业所得税。

# 你的公司属于小型微利企业吗？#

同时符合这三个条件的，即可认定为小微企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

国家税务总局公告2021年第8号：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财税〔2019〕13号：

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对于企业所得税的优惠税率，你可能会有这样的疑问——

Q1：不超过100万元的部分，2.5%的税率是如何得出的？

A1：依据2021年第8号公告，12.5%×20%=2.5%。

Q2：年利润超过100万但没超过300万，税费如何计算？

A2：未超过100万的部分按2.5%税率计算，超过100万的部分按10%税率计算，类似于个人所得税的累进税率计算方法。

4.个体工商户优惠政策

个体工商户、合伙企业与个人独资企业，由于不是法人企业，因此不必缴纳企业所得税，也就谈不上减免企业所得税啦！但是，国家减免了个体工商户的个人所得税！

国家税务总局公告2021年第8号

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

注意：这里只减半征收不超过100万元的部分，超过100万的话，用原本应纳税额减去减免的税额即可。

上述表格为原本应纳税额。举个例子：个体户张三全年应纳税所得额为120万，假如没有其它减免政策的话，那么减免税额的计算方式为：（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225万元；优惠后的应纳税额计算方式为：（120*35%-6.55）-14.225=21.225万元。

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小微企业、个体户、个独企业

九大热点问题

一、小微企业， 2021年12月31日前全额返还！

文件中说，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。

二、个独、合伙企业可以享受个税减半优惠吗？

国家税务总局明确：个独和合伙企业不能享受个税减半政策：

三、个体户可以不记账不报税吗？

政策明确：个体工商户都要建账报税！

1、《征管法》的第六十二条：

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

2、《征管法》第二十二条：

从事生产、经营的纳税人应当自领取

营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

两条法规清楚明白的说明了：领取了营业执照在15天内，不管经不经营，开不开票，都要设置账簿，都必须要记账，都要报税！

否则，如果不记账也不报税，并且还超过6个月都未经营的，将被列入非正常用户！6个月后营业执照也会被吊销

四、个体户建账标准

税局明确：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

五、个体户如何账务处理？

1、个体户老板投资，存入银行

借：银行存款

贷：业主投资

注意：“业主投资”项目，反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。本项目应根据“业主投资”科目的年末贷方余额填列。

年末，“业主投资”科目如为借方余额，表明业主抽调出的资金大于其投入的资金，本项目数字以“－”号表示。

2、购买电脑

借：固定资产-电脑

贷：应付款项-XX公司

注意：（1）固定资产，当月增加，次月开始计提折旧，折旧时应采用年限平均法或工作量法，借成本或费用，贷累计折旧。

（2）应付款项：核算个体户因购买存货、接受劳务供应及其他原因应付和暂收其他单位或个人的款项。个体户预付的款项也在本科目核算。

3、计提工资

借：劳务成本/生产成本-工资

营业费用-管理费用-工资

营业费用-销售费用-工资

贷：应付工资——工资

4、取得收入

借：现金

贷：营业收入

应交税金-应交增值税

5、现金报销招待客户的餐费支出

借：营业费用-管理费用-业务招待费

贷：现金

6、本月支付税务罚款，银行转账支付

借：税后列支费用

贷：银行存款

7、月末结转成本

借：营业成本

贷：劳务成本-工资

8、核算本月税费--核算增值税

借：应交税金-应交增值税

贷：营业外收支

9、核算（本季度)税费-核算个人所得税

计提：

借：留存利润

贷：应交税金-应交个人所得税

提示：经营所得个税计算：

所得额=收入总额-减除成本、费用以及损失

所得税额=所得额×税率-速算扣除数

10、月末结转损益

借：营业收入

营业外收支

贷：营业成本

营业费用-管理费用-业务招待费

本年应税所得

六、哪些支出不得在经营所得税前扣除？

一、个人所得税税款；

二、税收滞纳金；

三、罚金、罚款和被没收财务的损失；

四、不符合扣除规定的捐赠支出；

五、赞助支出；

六、用于个人与家庭的支出；

七、与取得生产经营收入无关的其他开支。

其中，用于个人和家庭支出：

1、个体工商户

生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。

对于混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

2、个人独资企业和合伙企业

投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

七、经营所得检查中的涉税风险有哪些？

①劳务报酬所得和工资、薪金所得相混淆

②将劳务报酬所得划分为个人经营所得

③提供著作权错按稿酬所得计税

④利息、股息、红利所得错按工资薪金所得计税

⑤个人承包承租对经营成果不具有所有权，依然按照经营所得纳税

八、工资薪金、劳务报酬、经营所得如何区分？

九、个体户经营所得税前扣除标准是什么？

本文来源：本文由注册会计师网校官微整理制作，作者：老顾（正保财税答疑老师），转载请联系授权并标注本声明。

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